税费一览表

【来源:深圳市不动产登记中心】 【发布时间:2019-05-20】

字号选择:

  一、房地产交易代征税款一览表

  

序号 

税种 

计 算 基 数 

收取对象 

税率 

征收依据 

1 

增值税 

不含税销售额或差额 

转让方 

5 

财税〔201636 

2 

城市维护建设税 

增值税 

转让方 

7 

《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》 

3 

教育费附加 

增值税 

转让方 

3 

《征收教育费附加的暂行规定》 

4 

地方教育附加 

增值税 

转让方 

2 

深地税告20116 

5 

印花税 

登记价格或计税价格 

转让方 

0.05 

《中华人民共和国印花税暂行条例》 

受让方 

0.05 

6 

个人所得税 

核实:计税价格-房产原值-转让过程缴纳的税金、合理费用 

转让方 

20 

《中华人民共和国个人所得税法》;深地税发2011159 

核定:计税价格 

1%、1.5%或3 

7 

   

登记价格或计税价格 

受让方 

1%、1.5%或3 

《中华人民共和国契税暂行条例》;财税201623 

8 

土地增值税 

计税价格 

转让方 

5%10% 

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》 

9 

《不动产权证书》贴花 

 

受让方 

5 

《中华人民共和国印花税暂行条例》 

注:企业所得税等未代征税种由纳税人自行到税务部门缴纳。 

  

  说明:

  (一)计税价格确定方式

  1、我市对存量房(即二手房)交易实行计税参考价格的征收方式。

  2、纳税人申报的存量房买卖成交价格高于或等于计税参考价格的,以纳税人申报的不含税成交价格作为计税价格征税;纳税人申报的存量房买卖成交价格低于计税参考价格的,以不含税的计税参考价格作为计税价格征税。

  3、不含税成交价格是指不含增值税的成交价格。

  4、同一套房买卖双方均采用同一计税价格。

  (二)增值税(登记中心仅代征存量房交易产生的增值税,其他由纳税人到房产所在地主管税务机关办理征收手续)

  1、自2015年3月31日起,个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额征收增值税;

  2、个人将购买超过2年(含2年)的非普通住房对外销售的,以销售收入减去购买房屋的价款后的差额按照5%的征收率征收增值税;

  3、个人将购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税。

  4、个人将购买的非住宅类房产对外销售的,或法人团体、企事业单位转让房产的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收增值税。

  (三)城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加

  1、根据《深圳市地方税务局关于城市维护建设税和教育费附加政策调整的函》(深地税函〔2010〕344号),对深圳市城市维护建设税和教育费附加的征收政策作以下变动:

  ①自2010年12月1日起,对深圳的外资企业和外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。

  ②根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》的有关规定,自2010年12月1日起,深圳市城市维护建设税税率由1%调整为7%。

  2、根据《深圳市地方税务局关于代征地方教育附加的通告》(深地税告〔2011〕6号),从2011年1月1日起,深圳市行政区域内缴纳增值税、增值税、消费税的单位和个人(包括外商投资企业、外国企业及外籍个人),按实际缴纳增值税、营业税、消费税税额的2%缴纳地方教育附加。

  3、根据《我省实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(粤财法〔2019〕6号),对增值税小规模纳税人减按50%征收城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

  (四)印花税

  1、对个人销售或购买住房暂免征印花税。

  2、二级转移登记只收取买方0.05%的印花税。

  3、根据《我省实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(粤财法〔2019〕6号),对增值税小规模纳税人减按50%征收印花税。

  (五)个人所得税:(个人所得税采用核实征收方式的,有房产原值凭证,又有费用凭证的,由纳税人先到房产所在地主管税务机关办理核实手续。其它均由登记中心直接代征。)

  1、核定征收方式:应纳个人所得税=计税价格×1%(或1.5%、3%)

  *我市个人住房转让个人所得税核定征收率标准为:普通住房为1%,非普通住房或非住宅类房产为1.5%,拍卖房为3%。

  2、核实征收方式:应纳个人所得税=(计税价格-房地产原值-转让过程缴纳的税金-合理费用)×20%。

  3、根据财税字〔1999〕278号文,对于个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,继续免征个人所得税。

  (六)契税

  1、根据《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》(财税〔2016〕23号),自2016年2月22日起,对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女)面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税。

  2、经济适用房的契税征收,按照深地税函〔2012〕191号文执行。

  3、其他情况适用税率为3%。

  (七)土地增值税

  1、对个人销售住房暂免征收土地增值税。以下情形由登记中心代征:(1)个人转让非住宅类房产的“核定征收方式”;(2)个人转让非住宅类房产只扣除房产原值的“核实征收方式”;(3)企业之间转让非住宅类房产(不含直接土地使用权转让)的“核实征收方式”,采用旧房及建筑物的评估价格进行扣除的除外。其它情况均由纳税人自行到房地产所在地主管税务机关缴纳或办理核实手续后由登记中心代征。

  2、核定征收方式:应纳土地增值税额 =计税价格×核定征收率

  *我市土地增值税核定征收率标准:商铺、写字楼、酒店为10%,其他非住宅类房产为5%。

  3、企业之间转让非住宅类房产的土地增值税的核实征收方式,扣除项目包括:购房发票所载金额(可按年加计扣除5%)、转让环节缴纳的税金(含原购房契税,不含增值税)。

  (八)其他说明

  上述“普通住房”的执行标准具体为:同时满足以下条件的为“普通住房”,即住宅小区建筑容积率在1.0(含)以上;单套住房套内建筑面积120(含本数)平方米以下或单套建筑面积144(含本数)平方米以下;实际成交价格低于所在区域普通住房价格标准。

  (九)各项税款计征如有最新规定,按新规定执行。

  

  二、不动产登记费一览表

序号 

登记类别 

收费标准及依据 

减免情形及依据 

1 

首次登记、转移登记 

住宅类:80/ 其他:550/ 

 

(发改价格规〔20162559号) 

★登记费标准中包含1本《不动产权证书》的工本费10元;《不动产登记证明》不收取工本费。(发改价格规〔20162559号) 

1.小微企业(含个体工商户)免收。(发改价格规〔20162559号) 

2.非营利性养老和医疗机构申请房地产登记的免收,营利性养老和医疗机构申请房地产登记的减半收取。(财税〔201477号) 

3.保障性住房免收。(深财资函〔20172989号) 

4.土地登记免收。(深财资〔201428号、粤发改价格〔2016180号) 

5.森林、林木所有权及其占用的林地承包经营权或林地使用权,及相关抵押权、地役权不动产权利登记的免收。(财税〔201945号) 

6.耕地、草地、水域、滩涂等土地承包经营权或国有农用地使用权,及相关抵押权、地役权不动产权利登记的免收。(财税〔201945号) 

7.夫妻之间转移不动产申请登记的,只收取工本费10/本。(发改价格规〔20162559号) 

2 

异议登记 

住宅类:40/ 其他:275/件(发改价格规〔20162559号) 

 

小微企业(含个体工商户)免收。(发改价格规〔20162559号) 

3 

变更登记 

不收费。(发改价格〔2008924号、发改价格规〔20162559号、财税〔201945号) 

4 

更正登记 

5 

预告登记 

6 

查封登记 

7 

注销登记 

8 

证书补发、换发 

每本收取工本费10元。(发改价格规〔20162559号) 

 

  说明:

  1.以一个不动产单元提出一项不动产权利的登记申请,并完成一个登记类型登记为一件;抵押登记中:申请人以同一宗土地上多个抵押物办理一笔贷款,按一件收费;非同宗土地上多个抵押物办理一笔贷款,按多件收费。(发改价格规〔2016〕2559号)

  2. 车库、车位、储藏室不动产登记,单独核发不动产权属证书或登记证明的,按住宅类收取。(财税〔2019〕45号)

  3. 登记费由登记申请人缴纳。按规定需由当事人各方共同申请的登记,由登记为不动产权利人的一方缴纳;抵押权登记,登记费由登记为抵押权人的一方缴纳。(发改价格规〔2016〕2559号)

  4.一件申请中,有住宅类房屋的,按住宅类标准收取。

  5.本表的首次登记、转移登记、变更登记、注销登记的收取标准适用所有权利类型。

  6.登记费收取如有最新规定,按新规定执行。

  三、其他费用

  (一)国有土地收益金。

  根据《深圳市国家机关事业单位住房制度改革若干规定》(市政府第88号令),国有土地收益金由登记中心代征,向权利人按房改购买价1%收取。

  (二)工业楼宇转让土地增值收益。

  根据《深圳市工业楼宇转让管理暂行办法(试行)》(深府办〔2013〕3号)、《市规划国土委关于印发〈深圳市工业楼宇转让管理暂行办法(试行)实施细则〉的通知》(深规土〔2013〕721号)、《市规划国土委关于印发〈深圳市工业楼宇转让增值收益收缴方案〉的通知》(深规土〔2014〕120号)、《深圳市规划和国土资源委员会关于工业楼宇转让管理有关事宜的通知》(深规土〔2014〕428号)有关规定,转让方应将一定比例的增值收益上缴政府,由登记中心代收,工业楼宇转让的增值收益计算方式如下:

  1.工业楼宇交易价格

  (1)合同成交价格等于或高于计税参考价格的,以合同成交价格作为交易价格;

  (2)合同成交价格低于计税参考价格的,以计税参考价格作为交易价格。

  2.增值收益扣减项目

  (1)工业楼宇的登记价(无登记价的,扣减所转让的工业楼宇分摊的地价和工程造价)。

  (2)转让方取得工业楼宇时依法应当负担并实际已缴交的税费(转让方原购入该房地产时缴纳的印花税、契税和登记费)。

  (3)转让方转让工业楼宇时依法应当负担并实际已缴交的税费(转让方在本转让环节缴纳的增值税、印花税、城建税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、个人所得税)。

  (4)按照规定补缴的地价款。

  ★登记价以登记簿记载的原登记价格为准;有关税费、地价款以合法有效税票、发票、财政收据以及相关证明上注明的数额为准。

  ★扣减总金额为上述扣减项目之和。

  3.增值收益额=工业楼宇交易价格-增值收益扣减项目

  4.增值收益核实计收方式:(单位:元)

  (1)非城市更新改造的工业楼宇及配套设施首次转让的:

  ①增值收益额未超过扣减总金额50%的:应缴增值收益=增值收益额×50%;

  ②增值收益额超过扣减总金额50%的:应缴增值收益=扣减总金额×50%×50%+(增值收益额-扣减总金额×50%)×60%。

  (2)城市更新改造后形成的工业楼宇首次转让的:

  ①增值收益额未超过扣减总金额30%的:应缴增值收益为0;

  ②增值收益额超过扣减总金额30%未超过50%的:应缴增值收益=(增值收益额-扣减总金额×30%)×50%;

  ③增值收益额超过扣减总金额50%未超过100%的:应缴增值收益=(扣减总金额×50%-扣减总金额×30%)×50%+(增值收益额-扣减总金额×50%)×60%;

  ④增值收益额超过扣减总金额100%的:应缴增值收益=(扣减总金额×50%-扣减总金额×30%)×50%+(扣减总金额×100%-扣减总金额×50%)×60%+(增值收益额-扣减总金额×100%)×100%。

  (3)已转移登记的工业楼宇及配套设施,自转移登记之日起五年内再转让的:应缴增值收益=增值收益额×100%。

  ★上述每级“增值收益额未超过扣减总金额”的比例,均包括本比例数。

  5.增值收益核定计收方式:(单位:元、m2)

  (1)城市更新项目中的工业楼宇首次转让的:

  ①交易价格单价≤20000元/m2 的,应缴增值收益为0;

  ②20000元/ m2 <交易价格单价≤40000元/m2的,应缴增值收益=(交易价格单价-20000)×面积×25%;

  ③交易价格单价>40000元/ m2的,应缴增值收益=20000×面积×25% +(交易价格单价-40000)×面积×40%。

  (2)其他情形的:应缴增值收益=交易价格×5%。

  (三)公告费。

  根据《深圳经济特区房地产登记条例》第三十三条、第六十条规定,国有建设用地使用权首次登记、国有建设用地使用权及房屋所有权首次登记应在《深圳特区报》或者《深圳商报》上刊发公告。公告费由申请人向刊登公告的报社支付,具体费用以报社的公告费价目标准为准。